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时间:2021-10-08 14:51 来源: Essay代写

摘要:本文旨在解释公允价值的概念,研究公允价值计量与历史成本计量的财务报告,并概述赞成和反对公允价值与历史成本相......

对历史成本计量问题的探讨
Exploring Concerns over the historical cost measurement

 

最近公司提出了前所未有的问题,是否使用历史成本计量在财务报表的准备继续相关性和代表最佳的估计报告实体持续经营公司。压力来自各种财务报表的用户带来了巨大的挑战,会计标准制定者制定新标准,原则,方法,工具和实践领域的会计尤其是公允价值计量。近年来,可以说,国际会计准则理事会(IASB),会计标准制定者越来越倾向于使用公允价值计量。这是可以通过引入公允价值计量资产,后来扩展到公允价值计量在债务和股票。因此,本文旨在解释公允价值的概念,研究公允价值计量与历史成本计量的财务报告,并概述赞成和反对公允价值与历史成本相比的理由。本文的结论与其他问题和挑战在公允价值测量系统的实现。

公允价值的概念第一次出现在1982年将它定义为“一种资产的数量可以之间交换知识渊博,乐意和知识渊博的买家,希望卖家公平交易。随后,类似的定义扩展为其他资产公允价值分类。除此之外,“买家”和“卖家”一词换成一个更通用术语称为“各方”。机构间常设委员会和IASB然后进一步的金融资产公允价值定义,无形资产,负债和权益工具,得出公允价值的定义是“一种资产的数量可以交换,一个责任定居或权益工具授予可以交换,知识之间自愿的政党在一个公平交易系统中。

The recent unprecedented explosion in corporations has raised question on whether the use of historical cost measurement in the preparation of financial statement continue relevance and represent best estimate of reporting entity as a going concern Company. Pressure from various users of financial statements have brought about immense challenges to accounting standard setters to develop newer standards, principles, methodologies, tools and practices in the area of accounting especially on fair value measurement. In recent years, it is arguably that the International Accounting Standards Board (IASB), an accounting standard setter increasingly favours the use of fair value measurement. This is evidenced by introduction of fair value measurement on assets which later on extended to fair value measurement on both liabilities and equities. Therefore, this paper meant to explain the concept of fair value, examine the extent of fair value measurement versus historical cost measurement in a financial reporting, and outline the arguments for and arguments against fair value as compared to historical cost. The paper concluded with other issues and challenges in implementation of fair value measurement system.

The concept of fair value first appears under IAS 16 Accounting for Property, Plant and Equipment 1982 which defined it as 'the amount for which an asset could be exchanged between a knowledgeable, willing buyer and knowledgeable, willing seller in an arm's length transaction' (IAS 16, 1982). Subsequently, similar definition is extended to fair value for other assets classification. Besides that, the term 'buyer' and 'seller' are replaced with a more generic term called 'parties'. The IASC and IASB then further the fair value definition to financial assets, intangible assets, liabilities and equity instruments, which concluded the definition of fair value as 'the amount for which an asset could be exchanged, a liability settled or an equity instrument granted could be exchanged, between knowledgeable, willing parties in an arm's length transaction' (IFRS 2.A). Under the SFAS 157, fair value is defined as 'the price that would be received to sell an asset or paid to transfer a liability in an orderly transaction between market participants at the measurement date' (SFAS157, 5). Therefore, fair value equates the exit price. Based on David Cairns 2006, fair value measurement is a hierarchy divided into three layers. The top layer is fair value measurement based quoted price in active markets. If this is not available, the next alternative or the second layer is to use observable market prices for similar assets or liabilities. Otherwise, the third layer is to use other valuation techniques to calculate fair value of assets or liabilities. When markets are relatively perfect, fair value measurement arguably adds value to financial statements by providing the current market prices. However, during the financial crisis, fair value measurement arguably triggers further price fall. This is due to mark-to-market accounting results in huge impact to the income statement which may results in collapse in market confidences and that impact on the global financial system as a whole. Despite the fact, there is no single universal standard that is bullet-proof. Hence, it will be more appropriate to define a clear objective and choose a measurement method that best met the objective (Whittington, G. 2008).

本文标签: 公允价值

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